Звонит мне один мой замечательный друг и говорит, что он подал документы на налоговый вычет за покупку квартиры, но ему недоплатили часть налогового вычета. Попросил подсказать, как добиться справедливости. А также отметил, что тема налоговых вычетов волнует многих наших сограждан, но информации на эту тему очень мало, а если есть, то в очень ограниченном виде.
Плохая осведомленность в тонкостях предоставления вычетов лишает многих граждан возможности воспользоваться своим налоговым правом.
Постараюсь исправить эту ситуацию и рассказать все доступным языком.
Что такое налоговый вычет, откуда он берется и для чего его придумали?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговой политике государства затрагивает интересы всех трудоспособных граждан России и составляет самую большую часть налоговых поступлений в бюджет страны.
С помощью НДФЛ государство решает многие задачи. Например, помогает малоимущим и социально уязвимым слоям населения, стимулирует население страны к наиболее рациональному использованию получаемых доходов и сбережению денежных средств, регулирует уровень доходов населения и т.д. От того, как платятся налоги, зависит благополучие многих граждан, учреждений, регионов и страны в целом. Неуплата налогов грозит экономическим крахом для любого государства.
Тут напрашивается «…и от того, как расходуются наши налоги». Понимаю, наболело — разбитые дороги, зажратые чинушники и т.д. Но сейчас не об этом. О разворовывании бюджета и коррупции в этой статье мы говорит не будем. Кому интересно, то об одном способе разворовывания бюджета можно почитать в ЭТОЙ СТАТЬЕ.
Вы будете смеяться, но в налоговом законодательстве нашей страны есть принцип справедливого налогообложения, которым обладает и налог на наши с вами доходы — НДФЛ. Для реализации этого самого принципа справедливости предусмотрена гибкая система налогообложения, которая предполагает наличие системы льгот, вычетов и компенсаций. Вот отсюда и появились различные виды налоговых вычетов.
Налоговые вычеты — это один из инструментов государства, с помощью которого регулируются доходы различных групп граждан, снижается тяжесть налогового бремени для тех, кто находится за чертой бедности и является социально уязвимым. Ведь кто то зарабатывает больше, а кто то меньше — возможности и желания у всех разные.
На практике налоговые вычеты, с одной стороны, являются инструментом стимулирования государственных программ, а с другой стороны, дают налогоплательщикам возможность сбережения средств. Таким образом, государство борется с «зарплатой в конвертах» и стимулирует граждан трудоустраиваться официально.
Виды налоговых вычетов
Налоговые вычеты предусмотрены статьями 218 — 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Существуют следующие виды налоговых вычетов:
— стандартные (ст. 218 НК РФ) — предоставляются гражданам, имеющим детей, и некоторым другим льготным категориям граждан;
— социальные (ст. 219 НК РФ) — можно оформить, если были расходы по оплате обучения (включая обучение детей), лечения, уплате взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, уплате страховых взносов на накопительную пенсию, благотворительных платежей;
— имущественные (ст. 220 НК РФ) — в случае приобретения жилого помещения, строительства дома и т.п.;
— инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — при открытии индивидуальных инвестиционных счетов;
— профессиональные (ст. 221 НК РФ) — предусмотрены для предпринимателей, нотариусов, адвокатов.
В одних случаях вычеты могут быть оформлены по месту работы (например, стандартные налоговые вычеты), в других случаях необходимо обращение с декларацией 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
Стандартные налоговые вычеты
Статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:
1. ежемесячный налоговый вычет в размере 3 000 руб.;
2. ежемесячный налоговый вычет в размере 500 руб.;
3. ежемесячный налоговый вычет на детей.
Пойдем по порядку.
Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют только налоговые резиденты Российской Федерации.
1. Ежемесячный налоговый вычет в размере 3 000 рублей предоставляется категориям налогоплательщиков, которые получили лучевую болезнь, участвовали в испытаниях ядерного оружия, принимали участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны и др.
Перечень налогоплательщиков имеющих право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей довольно большой, поэтому для удобства мы разместили его на странице — «Ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей». Кому интересно, переходите на указанную страницу для ознакомления.
2. Ежемесячный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется категориям налогоплательщиков имеющим заслуги перед Отечеством, участникам Великой Отечественной войны, узникам концлагерей, инвалидам детства 1 и 2 групп и др.
Перечень налогоплательщиков имеющих право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей также не маленький, поэтому мы также для удобства разместили его на странице — «Ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей«. Кому интересно, переходите на указанную страницу для ознакомления.
Лицам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. или 500 руб., они предоставляются на основании письменного заявления при предъявлении одного из следующих документов:
— справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
— специального удостоверения инвалида;
— удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
— книжки Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации;
— орденской книжки;
— удостоверения инвалида Великой Отечественной войны;
— удостоверения инвалида;
— специального удостоверения инвалида;
— удостоверения участника Великой Отечественной войны;
— пенсионного удостоверения;
— справки военного комиссариата;
— пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения (если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании письменного заявления и справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами);
— свидетельства о праве на льготы и справки районного военного комиссариата, воинской части, военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации Министерства обороны СССР, Комитета Государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими органами Российской Федерации;
— других документов, выданных уполномоченными органами.
При применении стандартных налоговых вычетов следует учитывать следующие правила:
— вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. применяются независимо от величины дохода;
— налогоплательщикам, имеющим одновременно право на вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
3. Ежемесячный налоговый вычет на детей распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1 400 рублей — на первого ребенка;
— 1 400 рублей — на второго ребенка;
— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
— ежемесячный налоговый вычет на детей распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1 400 рублей — на первого ребенка;
— 1 400 рублей — на второго ребенка;
— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Интересный момент — если ребенка воспитывает единственный родитель/приемный родитель/усыновитель/опекун/попечитель, то в таком случае налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Например, у мужа заработная плата больше, тогда имеет смысл супруге написать заявление об отказе от получения налогового вычета в пользу супруга, т.к. супруг будет получать налоговый вычет в двойном размере в соответствии со своим доходом.
Образец заявления об отказе от налогового вычета в пользу супруга (ги) можно скачать здесь
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
При применении стандартных налоговых вычетов следует учитывать следующие правила:
— вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. применяются независимо от величины дохода;
— налогоплательщикам, имеющим одновременно право на вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
— налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления остальных стандартных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты
Статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие социальные налоговые вычеты по расходам:
1. на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2. на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
3. на медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4. на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а с 2015 года — также на добровольное страхование жизни (на срок не менее пяти лет) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), ;
5. на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);
6. в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Итак по порядку.
1. Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования можно получить в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
— благотворительным организациям;
— социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
— некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
— религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
— некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
При этом можно получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
2. Социальный налоговый вычет на обучение можно получить в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
2.1. За свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (любая форма обучения — дневная, вечерняя, заочная, иная).
За собственное обучение государство готово вам вернуть сумму фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой;
2.2. Расходы на обучение (по очной форме):
— своих (детей) в возрасте до 24 лет;
— своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;
— бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства).
За обучение детей государство возвращает сумму в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. (на обоих родителей, опекуна или попечителя).
2.3. Расходы на обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
За обучение своего брата или сестры государство готово вернуть вам сумму фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой.
Для получения социального налогового вычета на обучение необходимы следующие документы:
— лицензия организации, осуществляющей образовательную деятельность;
— если ваш ребенок получает образование за рубежом, документ иностранной организации, подтверждающий статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
— запись в ЕГРИП об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность;
— документы, подтверждающие фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Продолжение следует…
